Progressionsvorbehalt-Rechner 2026: Mehrsteuer berechnen

Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) heißt: Bestimmte Lohnersatzleistungen bleiben selbst steuerfrei, heben aber den Steuersatz auf das übrige zu versteuernde Einkommen an.

Betroffen sind Arbeitslosengeld 1, Elterngeld und ElterngeldPlus, Kurzarbeitergeld, Krankengeld, Mutterschaftsgeld, Insolvenzgeld, Verletztengeld, Übergangsgeld sowie Aufstockungsbeträge zur Altersteilzeit.

Nicht betroffen sind Bürgergeld, Wohngeld und Kindergeld – sie bleiben ohne jeden Progressionseffekt.

Wie stark der Effekt wirkt, zeigen die Rechner-Voreinstellungen: Bei 40.000 € zu versteuerndem Einkommen und 12.000 € Elterngeld steigt der Steuersatz von 18,02 % auf 21,65 %, das sind 1.450,23 € Mehrsteuer.

Der Grenzwert für die Pflicht zur Steuererklärung liegt bei 410 € PV-Einkünften im Jahr (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG) – wird er überschritten, zählt der volle Betrag, nicht nur der übersteigende Teil.

Trage deshalb jede dieser Leistungen vollständig in den Rechner ein, auch wenn sie selbst steuerfrei bleibt.

In drei Schritten: Erstens werden zu versteuerndes Einkommen (zvE) und Progressionsvorbehalt-Einkünfte zu einem fiktiven Gesamteinkommen addiert.

Zweitens wendet der Rechner darauf den Einkommensteuertarif 2026 an und ermittelt so den besonderen Steuersatz (fiktive Steuer geteilt durch fiktives Gesamteinkommen).

Drittens wird dieser besondere Satz auf das echte zvE angewendet – die Differenz zur regulären Steuer ist die Mehrsteuer.

Bei den Rechner-Voreinstellungen (40.000 € zvE, 12.000 € Elterngeld) ergibt das ein fiktives Einkommen von 52.000 €, einen besonderen Steuersatz von 21,65 % und damit 8.659,23 € statt regulär 7.209 € Steuer, also 1.450,23 € Mehrsteuer.

Bei niedrigerem zvE fällt der Effekt geringer aus: Mit 30.000 € zvE und denselben 12.000 € Elterngeld sind es nur noch 1.389,43 € Mehrsteuer.

Wichtig zu wissen: Besteuert wird nie die Lohnersatzleistung selbst, sondern ausschließlich das übrige Einkommen – nur eben mit einem höheren Satz.

Das Elterngeld ist nach § 3 Nr. 67 EStG steuerfrei, unterliegt aber vollständig dem Progressionsvorbehalt – auch der Sockelbetrag von 300 € beziehungsweise 150 € beim ElterngeldPlus, den der Bundesfinanzhof ausdrücklich nicht ausgenommen hat.

Das steuerfreie Elterngeld erhöht deshalb den Steuersatz auf dein übriges Einkommen, etwa aus Teilzeitarbeit während der Elternzeit oder das Einkommen des Partners bei Zusammenveranlagung.

Bei 60.000 € zvE und 6.000 € Elterngeld (etwa 12 Monate ElterngeldPlus) entstehen so 867 € Mehrsteuer.

Der Effekt bleibt dagegen vollständig aus, wenn im Bezugsjahr gar kein steuerpflichtiges Einkommen neben dem Elterngeld steht – dann liegt das fiktive Gesamteinkommen möglicherweise noch im Grundfreibetrag und der besondere Steuersatz beträgt null.

Teuer wird es typischerweise im Geburtsjahr, wenn hohes Erwerbseinkommen und Elterngeld zusammentreffen. Trage deshalb den vollen Elterngeldbetrag laut Bescheid ein, nicht nur den Betrag über dem Sockel.

Arbeitslosengeld 1 unterliegt genau wie Elterngeld dem Progressionsvorbehalt nach § 32b Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a EStG und erhöht den Steuersatz auf das übrige zu versteuernde Einkommen desselben Kalenderjahres.

Typischer Fall: Wer nach einer Phase der Arbeitslosigkeit im selben Jahr eine neue Stelle antritt, bezieht ALG1 und erzielt daneben Arbeitslohn.

Bei 25.000 € zu versteuerndem Einkommen aus dem Neustart und 15.000 € ALG1-Gesamtbezügen im Jahr steigt der Steuersatz von 11,4 % auf 18,02 %, das ergibt 1.655,63 € Mehrsteuer.

Wer mehr als 410 € ALG1 im Jahr bezogen hat, muss außerdem verpflichtend eine Steuererklärung abgeben (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG) – das Finanzamt setzt den Progressionsvorbehalt sonst nicht fest.

Bilde für diesen Fall frühzeitig eine Rücklage, denn die Nachzahlung kommt erst mit dem Steuerbescheid, oft ein Jahr nach dem eigentlichen ALG1-Bezug.

Ja, beide Leistungen zählen zu den Lohnersatzleistungen nach § 32b Abs. 1 Nr. 1 EStG und werden im Rechner genauso behandelt wie Elterngeld oder ALG1 – die Auswahl der Leistungsart ändert am Rechenweg nichts.

Bei 50.000 € zvE und 8.000 € Kurzarbeitergeld im Jahr entstehen 1.062,34 € Mehrsteuer, bei 35.000 € zvE und 9.000 € Krankengeld (etwa ein halbes Jahr Bezug) sind es 1.093,75 €.

Beim Krankengeld ist ein Punkt wichtig: Nach 78 Wochen Bezug innerhalb von drei Jahren wegen derselben Krankheit tritt die „Aussteuerung” ein, danach kann Arbeitslosengeld folgen – auch dieses unterliegt dann dem Progressionsvorbehalt und muss zusätzlich eingetragen werden, wenn es im selben Kalenderjahr anfällt.

Prüfe deshalb bei längerem Krankengeldbezug, ob im selben Jahr noch weitere PV-Einkünfte hinzukommen, und addiere sie im Rechner zu einer Gesamtsumme.

Nein.

Die Lohnsteuerklasse (1 bis 6) bestimmt nur, wie viel Lohnsteuer der Arbeitgeber während des Jahres vom laufenden Gehalt einbehält – sie hat keinen Einfluss auf den besonderen Steuersatz nach § 32b EStG, den erst das Finanzamt in der Steuererklärung festsetzt.

Bei 40.000 € zvE und 12.000 € Elterngeld ergeben sich 1.450,23 € Mehrsteuer unabhängig davon, ob während des Jahres Steuerklasse 1, 3, 4 oder 5 galt.

Der einzige Fall, in dem die Steuerklasse indirekt eine Rolle spielt, ist die Steuerklassenkombination 3/5 bei Ehepaaren: Sie beeinflusst nur den monatlichen Lohnsteuerabzug, nicht die spätere Veranlagung, in der ohnehin der tatsächliche Splitting- oder Einzeltarif inklusive Progressionsvorbehalt gilt.

Verlass dich deshalb nicht darauf, dass eine bestimmte Steuerklasse die Nachzahlung verringert – nur eine echte Steuerrücklage schützt vor der Überraschung im Steuerbescheid.

Bei Zusammenveranlagung addiert der Rechner die PV-Einkünfte beider Partner zum gemeinsamen zu versteuernden Einkommen und wendet auf das fiktive Gesamteinkommen den Splitting-Tarif an.

Das kann den Splitting-Vorteil spürbar schmälern: Bei identischen 40.000 € zvE und 12.000 € Elterngeld steigt die Mehrsteuer bei Zusammenveranlagung sogar leicht auf 1.655,38 € gegenüber 1.450,23 € bei Einzelveranlagung – obwohl die absolute Steuerlast durch das Splitting insgesamt niedriger bleibt.

Praxisbeispiel: Partner A mit 50.000 € Arbeitslohn und Partner B mit 12.000 € Elterngeld sowie 8.000 € Teilzeiteinkommen (zusammen 58.000 € zvE, 12.000 € PV) zahlen gemeinsam 1.524 € Mehrsteuer.

Ein pauschales Urteil, ob Einzel- oder Zusammenveranlagung günstiger ist, gibt es nicht – rechne im Zweifel beide Varianten mit dem Rechner durch, statt zu raten, denn das Finanzamt prüft die Günstigerstellung nicht automatisch für dich.

Ja.

Die steuerfreien Aufstockungsbeträge nach § 3 Nr. 28 EStG, die der Arbeitgeber zusätzlich zum reduzierten Altersteilzeit-Gehalt zahlt, unterliegen ebenso dem Progressionsvorbehalt wie ALG1 oder Elterngeld – im Rechner wählst du dafür die Option „Sonstige PV-Einkünfte”.

Bei 45.000 € zvE und 2.500 € Aufstockungsbetrag im Jahr entstehen 336,47 € Mehrsteuer.

Der Effekt fällt bei Altersteilzeit meist moderater aus als bei Elterngeld oder ALG1, weil die jährlichen Aufstockungsbeträge in der Regel niedriger sind als volle Lohnersatzleistungen über mehrere Monate.

Wer zusätzlich zur Altersteilzeit noch andere PV-Einkünfte im selben Jahr bezieht, etwa Krankengeld während einer Erkrankung in der Arbeitsphase, muss beide Beträge zu einer Summe addieren und gemeinsam eintragen, da der Progressionsvorbehalt alle Leistungen eines Kalenderjahres zusammen erfasst, nicht einzeln.

Ja, in der Regel besteht Pflichtveranlagung, sobald die PV-Einkünfte eines Jahres zusammen mehr als 410 € betragen (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG) – diese Grenze ist eine Freigrenze, kein Freibetrag: Wird sie überschritten, zählt der volle Betrag für den Progressionsvorbehalt, nicht nur der übersteigende Teil.

Schon ein einzelner Monat Elterngeld zum Mindestbetrag reicht dafür häufig aus.

Beispiel Kurzarbeitergeld: Wer 3.000 € Kurzarbeitergeld und 35.000 € Arbeitslohn im selben Jahr hatte, zahlt 393,29 € Mehrsteuer und muss diese verpflichtend über die Steuererklärung nachentrichten.

Die Frist für die Pflichtveranlagung endet regulär am 31. Juli des Folgejahres, mit steuerlicher Vertretung entsprechend später.

Wird die Erklärung nicht rechtzeitig eingereicht, kann zusätzlich ein Verspätungszuschlag anfallen – reiche die Erklärung deshalb pünktlich ein, sobald du weißt, dass PV-Einkünfte über 410 € vorlagen.

Drei Hebel wirken wirklich: Erstens Sonderausgaben erhöhen, etwa durch zusätzliche Altersvorsorgebeiträge – sie senken das zvE, auf das der erhöhte Satz angewendet wird.

Zweitens die zeitliche Verteilung: Weil der Progressionsvorbehalt nur innerhalb eines Kalenderjahres wirkt, senkt jede Verschiebung von hohem Arbeitseinkommen und PV-Einkünften auf verschiedene Jahre die Belastung spürbar, im Beispiel des Rechners von 1.450,23 € auf nahezu null, wenn im Folgejahr kein weiteres Erwerbseinkommen anfällt.

Drittens bei Paaren die Veranlagungsform prüfen, auch wenn Zusammenveranlagung die Mehrsteuer wie gezeigt nicht automatisch senkt.

Was dagegen nicht funktioniert: die Leistung zu verschweigen oder unvollständig anzugeben – Agentur für Arbeit, Elterngeldstelle und Krankenkassen melden die Beträge elektronisch ans Finanzamt (§ 32b Abs. 3 EStG), sodass Abweichungen zwangsläufig auffallen.

Bilde stattdessen frühzeitig eine Rücklage in Höhe des vom Rechner ausgewiesenen Betrags.