Nachtzuschlag und Sonntagszuschlag steuerfrei 2026

SFN steht für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit.

Nach § 3b EStG sind die Zuschläge für Arbeit zu diesen Zeiten bis zu bestimmten Prozentsätzen steuerfrei: 25 Prozent für Nachtarbeit zwischen 20 und 6 Uhr, 50 Prozent für Sonntagsarbeit, 125 Prozent für Feiertagsarbeit und bis zu 150 Prozent für die besonderen Feiertage 25./26.

Dezember, 1. Mai und Heiligabend ab 14 Uhr. Voraussetzung ist, dass der Zuschlag zusätzlich zum regulären Arbeitslohn für tatsächlich geleistete Arbeit zu den begünstigten Zeiten gezahlt wird und der Grundlohn maximal 50 Euro pro Stunde beträgt.

Als Eingabe genügen Grundlohn und Stunden je Zuschlagsart, das Ergebnis zeigt den steuerfreien Anteil sofort. Ein Beispiel: Bei einem Grundlohn von 18 Euro und 20 Nachtstunden ergibt sich ein steuerfreier Zuschlag von 90 Euro.

Übersteigt der Grundlohn die 50-Euro-Grenze, ist nur der Anteil bis dorthin begünstigt – der Rest bleibt steuerpflichtig.

Ja, für die Steuerfreiheit nach § 3b Abs. 1 Nr. 1 EStG beginnt die begünstigte Nachtzeit um 20 Uhr und endet um 6 Uhr – unabhängig davon, wie das Arbeitszeitgesetz (ArbZG) Nachtarbeit definiert.

Das ArbZG legt die Nachtzeit für den Arbeitsschutz auf 23 bis 6 Uhr fest (in Bäckereien und Konditoreien 22 bis 5 Uhr), das regelt aber nur Höchstarbeitszeiten und Ruhezeiten, nicht die Steuerfreiheit.

Für den steuerfreien Zuschlag zählt ausschließlich die 20-Uhr-Grenze aus § 3b EStG.

Beginnt eine Schicht bereits vor Mitternacht und dauert bis in die Stunden von 0 bis 4 Uhr, gilt für dieses Zeitfenster sogar der erhöhte Satz von 40 statt 25 Prozent (§ 3b Abs. 3 Nr. 1 EStG).

Trage die Nachtstunden entsprechend in die beiden getrennten Felder des Rechners ein, damit Grund- und erhöhter Satz korrekt berechnet werden. Die vollständige Übersicht zeigt die Referenztabelle unterhalb des Rechners.

Der Grundlohn im Sinne des § 3b EStG ist der laufende Arbeitslohn, der bei der maßgeblichen regelmäßigen Arbeitszeit ohne Zuschläge zusteht, umgerechnet auf eine Stunde.

Für die Berechnung der steuerfreien Zuschlagsgrenze wird der Grundlohn auf maximal 50 Euro pro Stunde gedeckelt.

Verdient jemand also 60 Euro Stundenlohn, gilt für die Freigrenze dennoch nur 50 Euro mal Zuschlagssatz – auf den übersteigenden Teil von 10 Euro ist der Zuschlag steuerpflichtig.

Liegt der Grundlohn unter 50 Euro, ist der tatsächliche Wert die Bemessungsgrundlage.

Ein Beispiel: Bei 30 Euro Stundenlohn und 25 Prozent Nachtzuschlag sind 7,50 Euro je Nachtstunde steuerfrei; bei 60 Euro Stundenlohn bleiben trotzdem nur 12,50 Euro (25 Prozent von 50 Euro) begünstigt.

Gib deinen Grundlohn in den Rechner ein, um den maßgeblichen Wert direkt als eigenes Ergebnisfeld angezeigt zu bekommen – es zeigt, mit welchem Betrag tatsächlich gerechnet wurde.

Fällt Nachtarbeit mit Sonntagsarbeit zusammen, addieren sich die Zuschlagssätze nach R 3b LStR (Amtliches Lohnsteuer-Handbuch): Für Sonntagnacht sind 50 Prozent (Sonntag) plus 25 Prozent (Nacht) also 75 Prozent des Grundlohns steuerfrei.

Beginnt die Schicht vor Mitternacht, steigt der Anteil für die Stunden von 0 bis 4 Uhr sogar auf 50 plus 40 gleich 90 Prozent. Dasselbe Prinzip gilt für die Kombination aus Nacht- und Feiertagsarbeit.

Eine Ausnahme betrifft einen Feiertag, der auf einen Sonntag fällt: Dann wird nur der höhere Feiertagssatz angewendet, nicht addiert.

Der Rechner bildet Kombinationsstunden nicht automatisch ab, deshalb solltest du Sonntags- und Nachtstunden getrennt in die jeweiligen Felder eintragen – erst die Lohnbuchhaltung addiert die ausgewiesenen steuerfreien Beträge für die Abrechnung.

Bewahre dafür am besten den Dienstplan als Beleg auf, denn ohne Nachweis erkennt das Finanzamt die Kombination nicht ohne Weiteres an.

Nicht automatisch: SFN-Zuschläge sind zwar nach § 3b EStG bis zu einem Grundlohn von 50 Euro steuerfrei, die Sozialversicherungsfreiheit nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV gilt aber nur bis zu einem niedrigeren Grundlohn von 25 Euro pro Stunde.

Bei einem Grundlohn über 25 Euro kann der steuerfreie Zuschlag also trotzdem beitragspflichtig werden.

Ein Beispiel: Bei 30 Euro Grundlohn und 25 Nachtstunden sind 187,50 Euro Zuschlag vollständig steuerfrei, weil 30 Euro unter der 50-Euro-Grenze liegen – sozialversicherungsfrei sind davon aber nur 156,25 Euro, weil für die SV-Freiheit nur 25 Euro Grundlohn angesetzt werden; die restlichen 31,25 Euro sind SV-pflichtig.

Für Grundlöhne unter 25 Euro pro Stunde – der typische Fall in Pflege, Gastronomie und Logistik – sind steuerfreie Zuschläge in der Regel auch vollständig SV-frei.

Der Rechner weist beide Grenzen getrennt als eigene Ergebniszeilen aus, damit der Unterschied sichtbar bleibt.

Nach § 3b Abs. 1 Nr. 4 EStG gelten erhöhte steuerfreie Zuschläge von bis zu 150 Prozent des Grundlohns für Arbeit am 25. Dezember, am 26. Dezember, am 1. Mai sowie am 24. Dezember ab 14 Uhr. An allen anderen gesetzlichen Feiertagen und am 31.

Dezember (Silvester) ab 14 Uhr gilt dagegen nur der reguläre Feiertagssatz von maximal 125 Prozent – Silvester zählt also nicht zu den 150-Prozent-Tagen. Maßgeblich ist der Arbeitsort, nicht der Wohnsitz.

Ein Beispiel: Bei 20 Euro Grundlohn und Arbeit am 25. Dezember beträgt der steuerfreie Zuschlag maximal 30 Euro pro Stunde (150 Prozent von 20 Euro) – mehr als der Grundlohn selbst.

Trage Heiligabend- und Weihnachtsstunden in das Feld für besondere Feiertage ein und Silvesterstunden stattdessen in das Feld für reguläre Feiertagsstunden, damit der Rechner den richtigen Satz ansetzt.

Ein tariflich vereinbarter Zuschlag von 100 Prozent ist eine Frage des Arbeits- oder Tarifvertrags und unabhängig von der steuerlichen Freigrenze nach § 3b EStG.

Steuerfrei ist davon nur der Anteil bis 50 Prozent des Grundlohns (bis maximal 50 Euro Stundenlohn) – die restlichen 50 Prozentpunkte des tariflichen Zuschlags sind regulär steuer- und beitragspflichtiger Arbeitslohn.

Ein Beispiel: Bei 20 Euro Grundlohn und einem tariflichen 100-Prozent-Sonntagszuschlag zahlt der Arbeitgeber 20 Euro Zuschlag pro Stunde, davon sind aber nur 10 Euro (50 Prozent von 20 Euro) steuerfrei nach § 3b EStG; die übrigen 10 Euro werden wie normaler Lohn versteuert.

Prüfe deshalb immer getrennt, wie hoch der tatsächlich vereinbarte Zuschlag ist und wie viel davon die gesetzliche Freigrenze abdeckt. Der Rechner berechnet ausschließlich den gesetzlichen Rahmen nach § 3b EStG, nicht den vollen tariflichen Zuschlag.

Ja, im Rahmen der Entgeltfortzahlung: Nach dem Lohnausfallprinzip (§ 11 BUrlG für den Urlaub, § 4 EFZG für die Krankheit) erhält ein Arbeitnehmer im Urlaub oder bei krankheitsbedingter Arbeitsunfähigkeit grundsätzlich das Entgelt, das er ohne die Abwesenheit verdient hätte – dazu zählen regelmäßig auch SFN-Zuschläge, sofern sie üblicherweise anfallen würden, etwa bei einem festen Schichtplan.

Maßgeblich ist ein Referenzzeitraum, meist der Durchschnitt der letzten Monate vor der Abwesenheit. Einmalige oder unregelmäßige Zuschläge zählen dagegen nicht zwingend mit.

Die steuerliche Behandlung nach § 3b EStG bleibt dabei unverändert: Auch im Krankheits- oder Urlaubsfall gilt die Steuerfreiheit nur, wenn der fortgezahlte Zuschlag rechnerisch einer tatsächlich begünstigten Zeit zuzuordnen ist.

Kläre die genaue Berechnung der Referenzstunden im Zweifel mit der Lohnbuchhaltung, da hier tarifliche Regelungen abweichen können.

Nach dem Regierungsentwurf des Einkommensteuerreformgesetzes 2027, den das Bundeskabinett am 2.

September 2026 beschlossen hat, soll die Grundlohngrenze für steuerfreie Sonntags- und Feiertagszuschläge von 50 auf 75 Euro pro Stunde steigen – die Grenze für Nachtzuschläge bleibt unverändert bei 50 Euro.

Die neue Grenze soll ab dem Veranlagungsjahr 2027 gelten, betrifft also erst Zuschläge, die ab Januar 2027 gezahlt werden.

Bis zur endgültigen Verabschiedung durch Bundestag und Bundesrat gilt weiterhin die bisherige 50-Euro-Grenze für alle Zuschlagsarten; der Rechner rechnet deshalb aktuell noch mit dem geltenden Recht von 2026.

Wer einen Grundlohn zwischen 50 und 75 Euro pro Stunde hat, sollte die Gesetzesänderung im Blick behalten, weil dann ab 2027 mehr vom Sonntags- oder Feiertagszuschlag steuerfrei bleiben könnte.

Details zum aktuellen Verfahrensstand zeigt der Ausblick-Abschnitt unterhalb der Referenztabelle.