Betriebliche Altersvorsorge Rechner: Nettoaufwand, Zuschuss und Kapital berechnen

Die betriebliche Altersvorsorge ist eine Zusatzrente, die der Arbeitgeber organisiert und die meist über eine Entgeltumwandlung finanziert wird: Ein Teil des Bruttogehalts fließt vor Steuern und Sozialabgaben in einen Vorsorgevertrag, häufig eine Direktversicherung, seltener eine Pensionskasse oder einen Pensionsfonds.

Rechtsgrundlage ist das Betriebsrentengesetz (BetrAVG), das jedem Arbeitnehmer nach Paragraf 1a einen Anspruch auf Entgeltumwandlung einräumt.

Weil der umgewandelte Betrag das zu versteuernde Einkommen senkt, ist der tatsächliche Gehaltsverzicht deutlich geringer als der Bruttobeitrag: Im Standardbeispiel des Rechners mit 3.500 Euro Monatsbrutto und 200 Euro Entgeltumwandlung in Steuerklasse 1 beträgt der Nettoaufwand nur 110,75 Euro, weil 45,75 Euro Steuer- und 43,50 Euro SV-Ersparnis den Bruttoverzicht abfedern.

Zusätzlich zahlt der Arbeitgeber seit 2019 für Neuverträge, seit 2022 auch für Altverträge, mindestens 15 Prozent Zuschuss auf den sozialversicherungsfreien Teil.

Im Ruhestand wird die Betriebsrente nachgelagert besteuert und unterliegt Beiträgen zur Krankenversicherung der Rentner, was viele bei der Entscheidung für oder gegen eine bAV unterschätzen.

Der Nettoaufwand ergibt sich als Differenz zwischen dem Nettogehalt ohne und mit Entgeltumwandlung, nicht als der volle Umwandlungsbetrag.

Der Rechner ermittelt beide Nettolöhne getrennt: Beim Standardbeispiel mit 3.500 Euro Brutto, Steuerklasse 1, keiner Kirchensteuer und 200 Euro Umwandlung beträgt das Netto ohne bAV 2.333,25 Euro und das Netto mit bAV 2.222,50 Euro, macht 110,75 Euro Nettoaufwand statt der vollen 200 Euro.

Der Grund liegt darin, dass der Umwandlungsbetrag vor der Berechnung von Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag, Kirchensteuer und den Sozialversicherungsbeiträgen vom Brutto abgezogen wird – für die Steuer bis 676 Euro, für die Sozialversicherung bis 338 Euro, jeweils zusammen mit dem Arbeitgeberzuschuss.

Die Steuerersparnis hängt von Steuerklasse, Kirchensteuerpflicht und Kinderfreibeträgen ab, die SV-Ersparnis vom individuellen Beitragssatz zu Renten-, Arbeitslosen-, Kranken- und Pflegeversicherung.

Bei 4.500 Euro Brutto, Steuerklasse 4 mit Kirchensteuer und 676 Euro Umwandlung zeigt der Rechner einen Nettoaufwand von 443,30 Euro bei einem Gesamtbeitrag von 726,70 Euro: Der Arbeitgeberzuschuss von 50,70 Euro fließt zusätzlich ein, liegt aber über der 676-Euro-Grenze und wird deshalb versteuert, und nur 338 der 726,70 Euro bleiben beitragsfrei.

Seit dem 1.

Januar 2022 muss jeder Arbeitgeber mindestens 15 Prozent des umgewandelten Betrags zuschießen, soweit er durch die Entgeltumwandlung tatsächlich Sozialversicherungsbeiträge spart (Paragraf 1a Absatz 1a BetrAVG); für Neuverträge galt die Pflicht bereits seit 2019.

Der Zuschuss bezieht sich ausschließlich auf den sozialversicherungsfreien Teil der Umwandlung, also höchstens auf 338 Euro monatlich (4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung 2026).

Bei 200 Euro Umwandlung und 15 Prozent Zuschuss zeigt der Rechner 30 Euro Arbeitgeberanteil; bei 338 Euro Umwandlung sind es 50,70 Euro.

Wandelt jemand mehr als 338 Euro um, zum Beispiel die vollen steuerfreien 676 Euro, bleibt der Pflichtzuschuss trotzdem bei 50,70 Euro, weil die Berechnungsgrundlage gedeckelt ist.

Der Zuschuss zählt selbst auf die 4-Prozent-Grenze: Bei 338 Euro Umwandlung plus 50,70 Euro Zuschuss sind 50,70 Euro beitragspflichtig; mit 15 Prozent Zuschuss bleibt die Umwandlung nur bis 293,91 Euro vollständig sozialversicherungsfrei.

Viele Arbeitgeber zahlen freiwillig mehr als die gesetzlichen 15 Prozent, etwa 20 oder 25 Prozent.

Der Rechner erlaubt einen frei wählbaren Zuschuss-Prozentsatz: Bei 20 Prozent auf 338 Euro ergeben sich 67,60 Euro statt 50,70 Euro, was über 37 Jahre bei 3 Prozent Verzinsung rund 13.700 Euro zusätzliches Kapital bedeutet.

Steuerfrei bleiben die Beiträge 2026 bis zu 676 Euro monatlich, das sind 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung von 8.450 Euro (Paragraf 3 Nr. 63 EStG).

Sozialversicherungsfrei ist dagegen nur die Hälfte, nämlich insgesamt 338 Euro monatlich beziehungsweise 4 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze (Paragraf 1 Absatz 1 Nummer 9 SvEV). Beide Grenzen gelten für Umwandlung und Arbeitgeberzuschuss zusammen.

Wer mehr als 338 Euro einzahlt, spart also weiterhin Lohnsteuer, zahlt aber auf den darüber hinausgehenden Teil wieder Beiträge zur Renten-, Arbeitslosen-, Kranken- und Pflegeversicherung.

Der Rechner berücksichtigt beide Grenzen automatisch: Bei 338 Euro Umwandlung ohne Zuschuss zeigt er im Standardfall die volle SV-Ersparnis von 73,51 Euro; mit 15 Prozent Zuschuss (50,70 Euro) sind es nur 62,49 Euro, weil der Zuschuss die 4-Prozent-Grenze mit ausschöpft.

Bei 676 Euro Umwandlung bleibt die SV-Ersparnis auf diesem Niveau, während die Steuerersparnis weiter steigt.

Die Beitragsbemessungsgrenze und damit auch beide Freigrenzen werden jährlich per Sozialversicherungs-Rechengrößenverordnung angepasst; für 2027 zeichnet sich laut Referentenentwurf eine weitere Anhebung ab.

Der größte Nachteil ist die Rentenminderung: Weil die Entgeltumwandlung das sozialversicherungspflichtige Bruttoeinkommen senkt, sinken auch die Rentenversicherungsbeiträge und damit die gesetzliche Rente.

Der Rechner schätzt diesen Effekt über die entgangenen Entgeltpunkte (Paragraf 70 SGB VI) in heutigen Werten: Jedes Jahr mit 200 Euro beitragsfreier Umwandlung kostet 1,96 Euro Monatsrente (200 × 12 ÷ 51.944 Euro Durchschnittsentgelt × 42,52 Euro Rentenwert), über 37 Jahre also 72,69 Euro monatlich.

Bei 338 Euro Umwandlung mit 15 Prozent Zuschuss sind 287,30 Euro beitragsfrei, das ergibt 104,42 Euro.

Zweitens wird die spätere Betriebsrente nachgelagert und voll besteuert sowie mit Beiträgen zur Krankenversicherung der Rentner (KVdR) belastet; 2026 bleiben nur 197,75 Euro monatlich beitragsfrei (Paragraf 226 Absatz 2 SGB V), darüber hinaus fallen rund 14,6 Prozent Krankenversicherungsbeitrag plus Zusatzbeitrag und der volle Pflegeversicherungsbeitrag an.

Drittens ist das Kapital an den gewählten Durchführungsweg gebunden: Bei niedriger Verzinsung und kurzer Ansparzeit fällt der Kapitalaufbau deutlich geringer aus, im Rechner zum Beispiel nur 35.173,58 Euro bei 1 Prozent Verzinsung und 12 Jahren Laufzeit statt 186.774,55 Euro bei 3 Prozent und 37 Jahren.

Viertens gehen bei Arbeitslosigkeit oder Elternzeit ohne Gehalt auch der SV-Vorteil und der Arbeitgeberzuschuss verloren, wenn nicht privat weitergezahlt wird.

Ob sich die bAV lohnt, zeigt der Hebel im Rechner: das Verhältnis aus Gesamtbeitrag (Umwandlungsbetrag plus Arbeitgeberzuschuss) zu eigenem Nettoaufwand.

Im Standardbeispiel liegt der Hebel bei 2,08 — für jeden Euro Nettoaufwand fließen 2,08 Euro in die Altersvorsorge, was die bAV in den allermeisten Fällen lohnenswert macht, solange der Arbeitgeber mindestens die gesetzlichen 15 Prozent zuschießt.

Kritisch wird es, wenn mehrere ungünstige Faktoren zusammenkommen: eine sehr kurze Ansparzeit kurz vor der Rente, eine niedrige Verzinsung des Vertrags und ein Arbeitgeber, der über die Pflicht hinaus nichts zuzahlt.

Der Rechner macht das sichtbar — bei nur 12 Jahren Restlaufzeit und 1 Prozent Verzinsung entsteht aus 230 Euro monatlichem Gesamtbeitrag lediglich ein Kapital von 35.173,58 Euro, während derselbe Beitrag über 37 Jahre bei 3 Prozent auf 186.774,55 Euro anwächst.

Wer ohnehin plant, den Job bald zu wechseln oder das Gehalt in absehbarer Zeit deutlich zu senken, sollte den Umwandlungsbetrag eher niedrig ansetzen, statt die volle SV-Freigrenze auszuschöpfen.

Bei der bAV organisiert und meldet der Arbeitgeber den Vertrag, und die Beiträge fließen als Entgeltumwandlung direkt aus dem Bruttogehalt, bevor Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge berechnet werden — genau dieser Vorteil fehlt einer rein privat abgeschlossenen Direktversicherung außerhalb des Betriebs.

Eine private Direktversicherung wird aus bereits versteuertem und verbeitragtem Nettoeinkommen bespart und erhält keinen gesetzlichen Arbeitgeberzuschuss von mindestens 15 Prozent nach Paragraf 1a Absatz 1a BetrAVG.

Der Rechner zeigt den Unterschied über den Hebel: Beim betrieblichen Weg fließen dank Steuer- und SV-Ersparnis sowie Arbeitgeberzuschuss 2,08 Euro in die Vorsorge für jeden Euro Nettoaufwand, bei einer rein privaten Direktversicherung wäre es nur ein Euro zu ein Euro ohne diese Förderung.

Der Nachteil der bAV liegt in der nachgelagerten Besteuerung und den KVdR-Beiträgen im Ruhestand, die eine rein private, aus Nettoeinkommen finanzierte Police in dieser Form nicht kennt.

Wer den Arbeitgeber wechselt, kann die bAV nach Paragraf 4 BetrAVG übertragen; eine privat abgeschlossene Police bleibt ohnehin beim Versicherten.

Die Betriebsrente aus einer Entgeltumwandlung unterliegt der nachgelagerten Besteuerung: Während der Ansparphase bleiben die Beiträge bis zu den Freigrenzen steuerfrei, im Ruhestand wird die ausgezahlte Rente vollständig als sonstige Einkünfte nach Paragraf 22 Nummer 5 EStG versteuert.

Der individuelle Steuersatz im Alter liegt häufig niedriger als während des Erwerbslebens, weil das gesamte zu versteuernde Einkommen im Ruhestand meist sinkt.

Zusätzlich fallen auf die Betriebsrente Beiträge zur Krankenversicherung der Rentner (KVdR) an: 2026 bleiben monatlich 197,75 Euro beitragsfrei (ein Zwanzigstel der bundeseinheitlichen Bezugsgröße von 3.955 Euro, Paragraf 226 Absatz 2 SGB V), darüber hinaus werden der volle allgemeine Beitragssatz von 14,6 Prozent plus kassenindividueller Zusatzbeitrag und der Pflegeversicherungsbeitrag ohne Freibetrag fällig.

Bei einer Betriebsrente unterhalb des Freibetrags entstehen also keine KV-Beiträge, bei höheren Renten nur auf den übersteigenden Teil.

Wie stark eine konkrete Einmalzahlung oder monatliche Betriebsrente nach Steuern und KVdR tatsächlich schrumpft, rechnet der Auszahlung-Steuer-Rechner für die betriebliche Altersvorsorge im Detail vor.

Ja, bei einem Arbeitgeberwechsel regelt Paragraf 4 BetrAVG einen Übertragungsanspruch: Innerhalb eines Jahres nach Ausscheiden kann verlangt werden, dass der Übertragungswert der Direktversicherung, Pensionskasse oder des Pensionsfonds auf den neuen Arbeitgeber übergeht, sofern dieser zustimmt und eine wertgleiche Zusage erteilt.

Anwartschaften aus Entgeltumwandlung sind sofort unverfallbar und gehen nie verloren, auch wenn keine Übertragung stattfindet — der Vertrag läuft dann beitragsfrei weiter und bleibt bis zum Rentenbeginn verzinst.

Eine echte Kündigung mit Auszahlung des Rückkaufswerts ist zwar möglich, aber in aller Regel unwirtschaftlich: Bei den meisten Verträgen liegt der Rückkaufswert in den ersten Jahren wegen Abschluss- und Verwaltungskosten deutlich unter der Summe der eingezahlten Beiträge, und die Auszahlung wird sofort in voller Höhe versteuert und verbeitragt.

Wer die bAV nicht fortführen möchte, sollte deshalb zuerst die Beitragsfreistellung prüfen statt der Kündigung.

Der neue Arbeitgeber kann unabhängig von der Übertragung einen zusätzlichen eigenen bAV-Vertrag anbieten, den derselbe Rechner mit den dortigen Konditionen neu durchrechnet.