Reihengeschäft-Rechner 2026: Bewegte Lieferung nach § 3 Abs. 6a UStG

Welche Lieferung in einem Reihengeschaeft die sogenannte bewegte Lieferung ist und wo die Umsatzsteuer anfaellt, ermittelt der Reihengeschaeft-Rechner nach Paragraph 3 Abs. 6a UStG.

Die zentrale Frage lautet: Wem ist die Versendung oder Befoerderung der Ware zuzuordnen, wenn mindestens drei Unternehmer ein und denselben Gegenstand nacheinander liefern, dieser aber nur einmal physisch bewegt wird?

Diese Zuordnung entscheidet, welche der Lieferungen als innergemeinschaftliche Lieferung steuerfrei ist und welche als ruhende Lieferung im Abgangs- oder Bestimmungsland steuerbar bleibt.

Der Rechner richtet sich an Unternehmer, Steuerberater und Buchhalter, die innergemeinschaftliche Reihengeschaefte umsatzsteuerlich beurteilen muessen.

Er bildet den gesetzlichen Entscheidungsbaum ab: Versendet der erste Unternehmer, ist die erste Lieferung die bewegte. Versendet der letzte Abnehmer, ist die letzte Lieferung die bewegte.

Versendet ein mittlerer Unternehmer, haengt die Zuordnung davon ab, ob er die USt-IdNr des Abgangslandes oder eines anderen Landes verwendet.

Dieser Mechanismus wurde 2020 durch die Quick Fixes der EU-Richtlinie 2018/1910 in nationales Recht ueberfuehrt und ist seit dem 1. Januar 2020 in Kraft. Die Ergebnisse sind eine Orientierung und ersetzen keine steuerliche Beratung.

Fuer Drittlandsgeschaefte und Reihen mit mehr als drei Beteiligten gelten Sonderregeln, die dieser Rechner nicht abdeckt.

Du waehlst zunaechst aus, wer die Ware versendet oder befoerdert: der erste Unternehmer (A), der mittlere Unternehmer (B) oder der letzte Abnehmer (C). Diese Angabe bestimmt den Grundfall nach Paragraph 3 Abs.

6a Satz 2 bis 4 UStG. Wenn der mittlere Unternehmer versendet, erscheint die zweite Frage: Verwendet er die USt-IdNr des Abgangslandes oder die eines anderen Landes?

Diese Angabe entscheidet nach Satz 4 und 5, ob die Befoerderung seiner Lieferung (B an C) oder der Lieferung an ihn (A an B) zugeordnet wird.

Bei Versendung durch den ersten oder letzten ist die Zuordnung bereits eindeutig und die zweite Auswahl hat keinen Einfluss. Haeufige Fehler: Die USt-IdNr-Verwendung wird mit dem Sitzland des Unternehmers verwechselt.

Entscheidend ist nicht, wo B seinen Sitz hat, sondern welche USt-IdNr er gegenueber A im Zusammenhang mit der Lieferung verwendet.

Ein weiterer Fehler ist, ein Geschaeft als Reihengeschaeft einzuordnen, obwohl die Ware an verschiedene Empfaenger geht oder mehrfach physisch bewegt wird.

Der Reihengeschaeft-Rechner folgt keiner arithmetischen Formel, sondern einem Entscheidungsbaum: In Paragraph 3 Abs.

6a UStG bestimmen drei Saetze die Zuordnung der bewegten Lieferung. Satz 2: Versendung durch den ersten Unternehmer — die erste Lieferung (A an B) ist die bewegte Lieferung.

Satz 3: Versendung durch den letzten Abnehmer — die letzte Lieferung (B an C) ist die bewegte Lieferung. Satz 4 und 5: Versendung durch den mittleren Unternehmer — entscheidend ist die verwendete USt-IdNr.

Verwendet B die USt-IdNr des Abgangslandes, wird die Befoerderung seiner Lieferung (B an C) zugeordnet. Verwendet er eine andere USt-IdNr, ist die Lieferung an ihn (A an B) die bewegte.

Die bewegte Lieferung hat ihren Ort am Beginn der Versendung (Paragraph 3 Abs. 6 Satz 1 UStG). Sie kann als innergemeinschaftliche Lieferung steuerfrei sein (Paragraph 4 Nr. 1b UStG), sofern die Nachweispflichten erfuellt sind.

Die ruhende Lieferung liegt entweder im Abgangsland (Paragraph 3 Abs. 7 Satz 2 Nr. 1 UStG) oder im Bestimmungsland (Paragraph 3 Abs. 7 Satz 2 Nr. 2 UStG), je nachdem ob sie vor oder nach der bewegten Lieferung liegt.